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美国财政部发布清洁氢生产税收抵免最终规则
2025年1月3日卡车技术前线消息，美国财政部发布清洁氢生产税收抵免最终规则。
美国财政部（Treasury）和美国国税局（IRS）发布了《通胀削减法案》第45V条清洁氢生产税收抵免的最终规则。最终规则包括重大变化和灵活性，解决了几个关键问题，以帮助发展该行业并推进项目，同时遵守法律对清洁氢的排放要求。随着这些变化的纳入，最终规则提供了清晰度、投资确定性和灵活性，包括能源部区域清洁氢中心计划中计划项目的参与者。
宣布的最终规则澄清了氢气生产商，包括使用各种来源的电力、碳捕获天然气、可再生天然气（RNG）和煤矿甲烷的生产商，如何确定获得抵免的资格。
摘要：
本文件包含实施清洁氢生产抵免的最终规定以及2022年《通胀削减法案》颁布的能源税收抵免的某些规定。
该法规规定了以下规则：
确定氢气生产过程中产生的生命周期温室气体排放率；申请临时排放率；核实清洁氢气的生产、销售或使用情况；改造或升级现有的合格清洁制氢设施；使用某些可再生或零排放来源的电力生产合格的清洁氢气；并选择将指定清洁氢气生产设施的一部分视为有资格获得能源税收抵免的财产。
这些规则为使用电力和甲烷生产氢气提供了途径，在确保清洁氢气生产符合法律生命周期排放标准的同时，提供了投资确定性。根据法律规定，税收抵免的价值基于氢气生产的生命周期温室气体（GHG）排放量。根据法规，要符合清洁氢气的资格，氢气生产过程的生命周期温室气体排放量必须不超过每千克氢气生产4千克二氧化碳当量（CO2e）。合格的清洁氢气分为四个税收抵免等级，温室气体排放量最低的氢气获得的税收抵免最高。计算税收抵免的生命周期温室气体分析需要考虑直接和重大间接排放。
第45V节为生产合格的清洁氢提供所得税抵免。就第38条而言，第45V（a）条规定，任何纳税年度的清洁氢气生产抵免额等于以下两项的乘积：（i）纳税人在该纳税年度内在合格清洁氢气生产设施生产的合格清洁氢气公斤数，自该设施最初投入使用之日起的10年内，以及（ii）根据第45V。第45V（b）（1）条规定，就第45V第（a）（2）条而言，适用金额等于0.60美元的适用百分比。
第45V（b）（2）条规定，适用百分比是根据用于生产任何合格清洁氢气的工艺的生命周期温室气体排放率确定的，如下所示：
（i）如果生命周期GHG排放率不大于每克氢气4千克二氧化碳当量（CO2e），每千克氢气不小于2.5千克二氧化碳当量，则适用百分比为20%；
（ii）如果生命周期温室气体排放率低于2.5千克二氧化碳当量/千克氢气，且不低于1.5千克二氧化碳当量每千克氢气，则适用百分比为25%；
（iii）如果生命周期温室气体排放率低于每千克氢气1.5千克二氧化碳当量，且不低于每千克氢0.45千克二氧化碳当量的，则适用百分比为33.4%；
（iv）如果生命周期温室气体排放率低于每千克氢气0.45千克二氧化碳当量，则适用百分比为100%。
电解氢
对于使用电力生产氢气（例如使用可再生能源的“绿色”氢气和使用核能的“粉红”氢气），最终规则纳入了2023年12月提出的关键保障措施，但具有额外的清晰度和灵活性，这将有助于促进清洁氢气投资。具体而言，最终规则要求寻求使用能源属性证书（EACs）将电力使用归因于特定发电机的纳税人满足时间匹配、输送能力和增量的某些标准。
最终规则将通过允许所有类型的氢气生产商选择使用45VH2-GREET模型的版本来实现投资确定性，该模型是该设施在税收抵免期间开始建设时的最新版本。这是考虑到随着时间的推移，模型潜在变化的前景会降低投资确定性的评论。
在未来几周内，能源部将发布45VH2-GREET模型的更新版本，生产商将使用该模型计算45V税收抵免。
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